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【課程對象】

企業(yè)負責(zé)人、企業(yè)高管、財務(wù)負責(zé)人、稅務(wù)負責(zé)人、會計、審計、會計師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所從事相關(guān)行業(yè)的執(zhí)業(yè)人員。

【授課方式】

本課程為全實戰(zhàn)案例講解，案例精巧，方法實用，語言幽默，氣氛輕松，能將學(xué)員帶入企業(yè)稅收管理的新境界

【課程背景】

年終關(guān)賬，對于企業(yè)財務(wù)來說是一件大事。關(guān)賬前的工作的做的好壞，第一，會影響對本企業(yè)當年財務(wù)成果的客觀評價；第二，會影響明年財務(wù)工作的開局；第三，會給明年的企業(yè)所得稅匯算清繳和未來會計期間的稅收工作帶重大隱患。因此，關(guān)賬前學(xué)習(xí)和了解必要的財務(wù)、稅收政策，把握正確的財務(wù)、稅收處理方法非常重要。本期課程就是基于這樣一個背景而開設(shè)。希望通過這次培訓(xùn)，能夠讓大家清楚的了解本企業(yè)的會計處理客觀上還存在哪些問題。應(yīng)該如何去糾正和規(guī)范，將可能出現(xiàn)的問題消滅在萌芽狀態(tài)之中。盡快提高個人的會計核算水平，規(guī)范企業(yè)的財務(wù)管理。

【課程大綱】

第一章 年終關(guān)帳前首先對企業(yè)錯誤賬項進行規(guī)范與調(diào)整

一、學(xué)會運用稅務(wù)大數(shù)據(jù)進行預(yù)警分析

（一）企業(yè)總體稅費涉稅風(fēng)險分析與識別

1、企業(yè)總體稅費負擔(dān)率異常

（二）增值稅指標涉稅風(fēng)險分析與識別

1、增值稅稅收負擔(dān)率異常；2、納稅人銷售額變動率與應(yīng)納稅額變動率彈性系數(shù)異常

3、增值稅彈性系數(shù)異常；4、進銷項稅額變動率差額異常

5、進項稅額與銷項稅額彈性系數(shù)異常；6、增值稅專用發(fā)票用量變動異常

（二）企業(yè)所得稅指標涉稅風(fēng)險分析與識別

1、企業(yè)所得稅貢獻率異常；2、所得稅貢獻率變動異常

3、企業(yè)所得稅稅收負擔(dān)率異常；4、所得稅彈性系數(shù)異常

5、應(yīng)納稅所得額變動率與總資產(chǎn)變動率配比異常

（三）財務(wù)報表財務(wù)指標涉稅風(fēng)險分析識別方法

1、銷售毛利率異常；2、主營業(yè)務(wù)利潤率變動異常風(fēng)險指標

3、收入費用率異常；4、主營業(yè)務(wù)收入變動率與主營業(yè)務(wù)利潤變動率配比異常

【案例分析 1】

5、主營業(yè)務(wù)收入變動率與主營業(yè)務(wù)成本變動率配比異常【案例分析2】

6、主營業(yè)務(wù)成本變動率與主營業(yè)務(wù)利潤變動率配比異常

7、應(yīng)付賬款比率異常；8、應(yīng)付賬款變動率異常風(fēng)險指標

9、應(yīng)收賬款比率異常；10、應(yīng)收賬款變動率異常

11、預(yù)收賬款變動率與銷售收入變動率配比異常

二、關(guān)賬前對日常會計核算中的哪些作弊手段需要進行規(guī)范

（一）會計賬簿資料可以傳遞出哪些信息風(fēng)險

1、總分類帳傳遞出的信息 ；2、明細分類帳傳遞出的信息 ；3、日記帳（序時帳）傳遞出的信息：

（二）需要規(guī)范的企業(yè)賬簿常見的作弊手段

1、明修棧道，暗渡陳倉；2、魚目混珠，以假亂真；3、以大忽小，以小忽大

4、帳里明沖，帳外暗扣；5、輾轉(zhuǎn)騰挪，移花接木

三、關(guān)賬前對會計核算業(yè)務(wù)當中出現(xiàn)的哪些不正常現(xiàn)象需要進行修正

1、奇異的數(shù)字現(xiàn)象；2、奇異時間現(xiàn)象；3、奇異地點現(xiàn)象；

4、奇異賬戶對應(yīng)現(xiàn)象；5、奇異的業(yè)務(wù)往來現(xiàn)象

四、關(guān)賬前對財務(wù)報表中的哪些數(shù)據(jù)需要進行全面分析與比對。

（一）資產(chǎn)負債表會傳遞出哪些會計信息和稅收信息

1、資產(chǎn)負債表會傳遞出哪些財務(wù)信息；2、資產(chǎn)負債表會傳遞出哪些稅收信息

（二）利潤表會傳遞出哪些會計信息和稅收信息

1、通過本期利潤表發(fā)現(xiàn)哪些問題

2、通過各期利潤表橫向比較，可以發(fā)現(xiàn)每個會計期間存在的問題。

（三）資產(chǎn)負載表、利潤表聯(lián)合審閱會獲得更多的相關(guān)信息

（四）如何教會企業(yè)老板和相關(guān)人員看懂財務(wù)報表，爭取他們對財務(wù)工作的支持

1、讓他們明確看不同報表的目的；2、讓他們記住心中的報表一定要簡單化

3、如何教會他們簡單的報表分析方法

第二章 只需要調(diào)整納稅報表不需要調(diào)整會計賬目的事項

一、主營業(yè)務(wù)收入納稅調(diào)整

（一）企業(yè)所得稅收入確認的一般原則

（二）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅銷售收入調(diào)整

1、銷售收入確認的基本原則；2、開發(fā)產(chǎn)品銷售收入的范圍

3、開發(fā)產(chǎn)品銷售收入確認的時間【案例分析3】【案例分析4】

4、視同銷售收入確認的方法和順序

5、匯算清繳時，對完工產(chǎn)品前期已經(jīng)確認預(yù)計毛利應(yīng)如何進行據(jù)實調(diào)整？【案例分析5】

6、開發(fā)產(chǎn)品預(yù)租收入的處理；7、折扣銷售、銷售折扣、銷售折讓、銷售退回的稅務(wù)處理

8、以房產(chǎn)抵頂工程款如何確認收入【案例分析6】

9、稅務(wù)申報系統(tǒng)提示“增值稅收入與企業(yè)所得稅收入不一致”應(yīng)如何解釋

（三）建筑企業(yè)所得稅銷售收入的確認

1、建筑勞務(wù)收入確認的基本原則；2、企業(yè)所得稅收入與增值稅收入、會計收入的區(qū)別

（四）其他業(yè)務(wù)收入確認的時間（包括股息紅利收入、利息收入、租金收入、特許權(quán)使用

費收入）

（五）期末賬齡超過三年的“應(yīng)付賬款”“其他應(yīng)付款”是否并入當年應(yīng)納稅所得【案例

分析7】

二、主營業(yè)務(wù)成本納稅調(diào)整

（一）成本費用扣除應(yīng)遵循的基本原則

（二）房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)成本的調(diào)整

1、幾種成本費用扣除的特殊規(guī)定

2、以非貨幣交易方式取得土地使用權(quán)的成本確定【案例分析8】

3、企業(yè)所得稅匯算時建安成本、公共配套設(shè)施費不足如何計提【案例分析9】

4、視同銷售業(yè)務(wù)進行納稅調(diào)整后，其對應(yīng)的成本應(yīng)如何處理【案例分析10】

5、企業(yè)采取分期收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品對應(yīng)的主營業(yè)務(wù)成本是否允許一次性扣除【案例分析11】

（三）建安企業(yè)成本費用調(diào)整

1、建安成本處理的基本原則

2、企業(yè)因故意隱瞞收入而造成支出業(yè)未入賬，檢查發(fā)現(xiàn)后這部分成本費用還是否允許計入

企業(yè)成本

三、其他納稅事項調(diào)整

（一）企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理

1、扣除憑證分類及不同業(yè)務(wù)扣除憑證應(yīng)用

2、非本單位抬頭的發(fā)票是否可以在本單位稅前扣除

3、“款項沒有實際支付”能否證明業(yè)務(wù)的真實性，其支出憑證能否稅前扣除

（二）關(guān)于借款費用扣除

1、公司法修訂后投資未到位之前發(fā)生的利息支出是否允許在被投資單位稅前扣除【案例分

析12】

2、企業(yè)為投資而發(fā)生的利息支出是否應(yīng)該資本化，在哪一方扣除【案例分析13】

3、企業(yè)取得其他單位委托銀行貸款利息支出稅前應(yīng)該如何計算扣除【案例分析14】

4、小額貸款公司利息能否按照金融企業(yè)貸款利息扣除

5、將銀行貸款無償轉(zhuǎn)借給其他單位使用其發(fā)生的借款利息能否在己方稅前扣除【案例分析 15】

6、混合投資業(yè)務(wù)借款利息稅前扣除有哪些具體規(guī)定【案例分析16】

7、企業(yè)因發(fā)行永續(xù)債而支付的利息是否能夠稅前扣除【案例分析17】

（三）與職工薪酬有關(guān)的業(yè)務(wù)的處理

1、企業(yè)發(fā)放給下崗、被辭退人員的補償款能否作為工資薪金稅前扣除

2、企業(yè)為員工個人和非雇員負擔(dān)的個人所得稅能否稅前扣除

3、企業(yè)負擔(dān)的外單位人員的費用有可能在本單位扣除嗎

4、職工食堂和宿舍的折舊費用是按照職工福利費處理還是按宅一般折舊處理【案例分析18】

5、企業(yè)為部分員工和投資者繳納的補充養(yǎng)老、補充醫(yī)療保險企業(yè)所得稅前是否允許扣除，

企業(yè)自行管理的企業(yè)年金稅前扣除是否有風(fēng)險

6、企業(yè)購買雇主責(zé)任險支出能否在稅前扣除

7、企業(yè)為員工據(jù)實報銷的通訊補企業(yè)所得稅前是否允許扣除

8、在實際工作中應(yīng)該如何區(qū)分勞動保護用品支出與職工福利用品支出

（四）廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費、業(yè)務(wù)招待費處理、手續(xù)費

1、納稅調(diào)整收入是否可以作為“三費”計算依據(jù)

2、房地產(chǎn)企業(yè)的股權(quán)投資收入可以作為業(yè)務(wù)招待費的計算依據(jù)嗎

3、籌建期間的廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費、業(yè)務(wù)招待費如何扣除

4、實際工作中如何區(qū)分會議費、業(yè)務(wù)招待費、業(yè)務(wù)宣傳費

5、支付給非中介機構(gòu)的手續(xù)費、傭金應(yīng)是否允許扣除

（五）其他業(yè)務(wù)納稅調(diào)整

1、2012年7月日以后土地閑置費能否在企業(yè)所得稅前扣除

2、房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的“紅線外支出”能否稅前扣除

3、房地產(chǎn)企業(yè)將房屋交給關(guān)聯(lián)方使用應(yīng)由誰計提折舊

4、企業(yè)投資藝術(shù)品支出是否允許稅前扣除

5、企業(yè)資產(chǎn)無償劃撥是否應(yīng)繳納企業(yè)所得稅

6、企業(yè)作為責(zé)任人向第三方支付的賠償款能否稅前扣除

7、未申報或者會計上未實際確認的損失能否稅前扣除

8、錯誤轉(zhuǎn)出的進項稅額能否計入資產(chǎn)損失金額扣除

9、跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度企業(yè)所得稅分攤【案例分析19】

總結(jié)及答疑互動（Q&A）

楊老師

楊老師：是我國資深稅務(wù)官員，從事稅務(wù)稽查工作35年，多次參與國家稅務(wù)總局組織的房地產(chǎn)行業(yè)稅收教學(xué)研討、教案編寫及稅收大要案稽查工作，有十分深厚的稅收理論功底和豐富的稅務(wù)稽查工作經(jīng)驗，為實戰(zhàn)型“稅務(wù)稽查專家”。職場經(jīng)歷：在全國各地的稅務(wù)講壇耕耘了16年，足跡遍布全國30個省市自治區(qū)，累計撰寫各類講義40余篇約300萬余字，授課時長約10000課時，培訓(xùn)學(xué)員將超100000人次，服務(wù)企業(yè)約100多個，回答企業(yè)、學(xué)員提出的問題數(shù)以千計。同時，楊老師還多次受邀為全國各地數(shù)十家房企做過納稅籌劃，是全國為數(shù)不多的建安、房地產(chǎn)行業(yè)“納稅籌劃名師”。近年來楊老師親自參與清算的項目100多個，有著十分豐富的清算經(jīng)驗

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