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課程背景：

2017年7月15日，財政部發布了修訂后的《企業會計準則第14號—收入》，創新性提出了收入確認的“五步法”模型，對收入確認的模式進行了重大調整，同時與國際財務報告準則和美國會計準則保持了高度一致。由于收入是評估所有企業經營業績的核心指標之一，新的收入準則影響面之大、影響范圍之廣幾乎前所未有。本次課程重點講解收入確認的“五步法”模型基本原理，運用35個案例具體講解傳統行業和新興行業以及創新業務模式下的收入確認重點和難點問題，以幫助廣大財稅人士更全面的理解和運用新收入準則，為新收入準則的實施做好準備工作。

課程大綱：

第一模塊、現行會計實務中收入確認與計量面臨的困境

【案例1】某企業為可口可樂代工生產飲料瓶，應如何確認收入？

【案例2】某小家電企業老顧客存在優惠購買選擇權，應如何計量收入？

【案例3】某電子商務企業經營一家購物網站，應如何計量收入？

第二模塊、新準則收入確認的核心原則和主要內容變化

（一）核心原則：資產負債觀在收入準則中的應用

（二）主要內容變化

1.收入確認模型的變化

（1）將現行的收入準則與建造合同統一為一個收入確認模型；

（2）以“控制權轉移”取代“風險報酬轉移”作為收入確認的判斷標準；

【案例4】某設備制造企業的交款提貨銷售模式下，“控制權模型”和“風險報酬轉移模型”下應如何收入？

2.收入確認具體應用方面的變化

（1）規范了包含多重交易安排的合同的會計處理；

（2）收入確認區分“在某一時段內”還是“在某一時點”；

（3）交易價格的確定提供更多具體的指引；

（4）對于特殊交易的收入確認和計量提供標準；

（5）調整了合同取得成本的會計處理。

第三模塊、新準則收入確認的精髓 ——“五步法”模型解析

【案例5】某軟件開發商的軟件許可合同的收入確認問題

第1步 識別與客戶之間的合同

第2步 識別合同中的單獨履約義務

第3步 確定交易價格

第4步 將交易價格分配至合同中各項履約義務

第5步 在履行履約義務的某時點（某段期間）確認收入

第四模塊、新準則五步法模型的具體應用與實操

（一）經濟合同辨認

1.收入合同條款五個必備要件

【案例6】某供電公司供電合同客戶停止繳費的收入確認問題。

2.合同變更收入確認和會計處理

【示例7】某軟件公司開發軟件客戶追加工時的收入確認問題。

（二）合同履約義務識別

1.如何識別合同條款中單獨的履約義務？

2.如何理解“可明確區分”履約義務？

【案例8】某企業銷售電梯同時提供安裝和售后技術服務的履約義務識別；

【案例9】某建筑公司承建一家醫院的履約義務識別；

【案例10】某商貿企業附有未來購買選擇權合同的履約義務識別；

【案例11】某制藥公司授予客戶專利權許可同時承諾生產的履約義務識別；

（三）合同交易價格確定

1.存在可變對價時交易價格確定

【案例12】某電路板生產企業簽訂生產合同交易價格確定；

【案例13】某健身器材公司有退貨權合同交易價格確定；

2.合同中存在重大融資成分時交易價格確定

【案例14】某重型機械企業預收款銷售的交易價格確定；

3.客戶支付非現金對價交易價格確定

【案例15】某建造承包商采用股份結算的交易價格確定；

4.企業應付客戶對價時交易價格確定

【案例16】某小家電企業應支付給商場貨位費的交易價格確定；

（四）合同交易價格的分攤

1.單獨售價界定的三種方法

2.合同折扣的分攤

3.可變對價及其后續變動的分攤

【案例17】某商貿企業組合銷售的折扣分攤問題；

【案例18】某企業與客戶訂立知識產權許可證合同可變對價的分攤問題；

（五）收入確認的時間

1.在“某一時段”確認收入的條件

2.在“某一時點”確認收入的條件

【案例19】某造船廠采用分期付款方式建造船舶的收入確認問題

【案例20】某房地產企業銷售“期房”收入確認的時間問題

第五模塊、特殊交易的收入確認和計量的具體規定

1.客戶有退貨權的銷售業務處理

【案例21】某零售商附有退回條件商品銷售的會計處理以及合同資產和合同負責的列報問題

2.客戶有額外選擇權的銷售業務處理

【案例22】某服務器廠商老客戶優惠價購買產品的會計處理

【案例23】某航空公司“積分換里程”的會計處理

3.多方交易主要責任人或代理人身份識別與處理

【案例24】某代理機票銷售公司的收入確認問題。

【案例25】某電子商務企業經營的購物網站收入確認問題。

4.客戶有未行使合同權利的銷售業務處理

【案例26】某美容店“未消費”美容卡的收入確認問題。

5.附有質量保證條款業務的處理

【案例27】以某電梯生產企業提供產品質保的會計處理問題

6.售后回購銷售業務處理

【案例28】某醫療器材生產廠家售后回購的會計處理問題

7.涉及知識產權許可的銷售業務處理

【案例29】某知名快餐連鎖企業 “加盟費”的會計處理問題；

【案例30】某知名網站代理銷售“購物優惠券”的收入確認問題；

【案例31】某知名運動隊就其名稱和隊徽向客戶授予許可證的收入確認問題；

第六模塊、新準則下合同成本的確認

1.取得合同成本資本化和費用化的確定

【案例32】某房地產企業的銷售“傭金”的會計處理問題

【案例33】某建筑公司的 “律師費”的會計處理問題

【案例34】某代加工企業的 “模具費”的會計處理問題

2.履行合同發生成本資本化和費用化的確認

3.與合同成本有關的資產攤銷和減值

【案例35】某科技公司前期“準備成本”在合同續約后的攤銷問題。

第七模塊、企業財務管控升級與財務人職業判斷的危機

1. 合同管理、銷售及簽約流程重新考慮；

2.稅務規劃與協調；

3.會計流程和內部控制修改；

4.財務人員職業判斷能力的提升

趙老師

中國注冊稅務師

中國注冊資產評估師

北京財稅研究院研究員

山東省會計學會理事

山東省注冊會計師協會常務理事

山東省內部控制咨詢專家組成員

山東省會計準則咨詢專家組成員

副教授，碩士生導師，高級會計師

【講師介紹】

先后被北京大成方略納稅人俱樂部、北京東奧會計在線、上海國家會計學院遠程教育部、山東注冊會計師協會、山東注冊稅務師協會聘為兼職講師，先后兼任魯泰紡織股份有限公司（000726）、瑞豐高分子股份有限公司（300243）、金城醫藥股份有限公司（300233）、藍帆醫療股份有限公司（002382）、魯陽股份有限公司（002088）等多家公司獨立董事和財務顧問

學術研究主要涉及企業會計準則在上市公司應用、會計與稅法差異分析及協調、企業涉稅風險管理和企業內部控制等領域。

自1997年起從事全國會計專業技術資格考試、全國注冊會計師考試培訓，主講《會計》課程，得到學生們的一致好評。會計理論扎實，輔導經驗豐富。授課中對知識講解精辟透徹、深入淺出、通俗易懂。對教材把握很有深度，深諳會計各類考試命題規律與趨勢，使聽課學員如沐春風、繼而茅塞頓開。

【授課風格】

講解精辟透徹、注重深入淺出、力求通俗易懂；善于運用圖形表格將知識點梳理串聯，方便學生理解記憶。

【主講課程】

考證系列：

《中級財務會計實務》《高級財務會計實務》

內訓系列：

《新收入準則重大變革與實務應對》

《小企業會計與稅收實務》

《新舊會計準則差異比較與分析》

《企業財稅重大差異的協同管理》

《最新企業會計準則講解與實務操作指南》

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